بایگانی دسته: مقالات

موارد ابطال شماره اقتصادی

در موارد ذیل شماره اقتصادی باطل می‌گردد:

1) فوت اشخاص حقیقی

2) اعلام اشخاص حقیقی مبنی بر خاتمه فعالیت اقتصادی

3) انحلال اشخاص حقوقی ثبت‌ شده پس از اتمام عملیات تصفیه و اعلام ختم تصفیه و سایر اشخاص حقوقی پس از لغو مجوز فعالیت

4) صدور حکم مراجع قضایی مبنی بر ابطال شماره اقتصادی

 

صورت معاملات فصلی چیست؟

به کلیه خرید و فروش‌هایی که مؤدی (حقیقی و حقوقی) در مدت ‌زمان مشخص انجام می‌دهد معاملات فصلی گفته می‌شود. این زمان به ‌صورت سه‌ ماهه بوده و آغاز هر فصل شمسی، آغاز دوره سه ‌ماهه است. در این دوره‌های سه ‌ماهه مؤدی فهرست تمامی مبادلات خود را به همراه اطلاعات طرف معامله و دیگر اطلاعات مورد نیاز به صورت الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی ارسال می‌کند.

سازمان امور مالیاتی برای رعایت حال مودیان و افرادی که موظف به پرداخت مالیات هستند در ماده ۱۶۹ مالیات های مستقیم به وضوح و شفاف در مورد صورت معاملات فصلی صحبت کرده است. در این ماده به دو نکته اساسی اشاره شده است:

  1. همه سازمان‌ها و شرکت‌های خصوصی و دولتی که خرید و فروش انجام می دهند، باید صورت آن را حداکثر تا یک ماه بعد از انجام معامله به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

  2. مسئله‌ای که در ارسال صورت معاملات فصلی، مودیان باید مد نظر داشته باشند، دریافت کد اقتصادی است و ارسال مدارک به سازمان امور مالیاتی باید به همراه کد اقتصادی باشد تا مورد پذیرش قرار بگیرد

در ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارسال صورت معاملات فصلی آمده است: این تخلف و همچنین عدم ارسال کد اقتصادی و یا استفاده از کد اقتصادی شخص دیگر و همچنین دادن کد اقتصادی خود به یک نفر دیگر جریمه‌ای معادل ۱۰ درصد مبلغ معامله انجام شده در برخواهد داشت. نکته دیگر در خصوص این موضوع ارسال دیرهنگام و بعد از مهلت مدارک است که باعث می‌شود، یک درصد معامله ای که مدرک آن دیر ارسال شده مشمول جریمه شود.

 

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنیم

1- کلید واژه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را گوگل کنید

2- بر روی اولین نتیجه گوگل کلیک کنید

3- پس از ورود به سامانه نام کاربری و کلمه عبور خود را در باکس مربوطه وارد کنید

4- در قسمت مشاهده و ثبت اطلاعات اظهارنامه بر روی گزینه تسلیم اظهار نامه عادی کلیک کنید

5- سال و دوره مربوطه را انتخاب کنید

6- بهای کالاها و خدمات فروخته شده به تفکیک مشمول و معاف را وارد کنید و همچنین بهای کالاها و خدمات خریداری شده به تفکیک مشمول و معاف را نیز در سلول مربوطه وارد کنید

7- نرم افزار به طور اتوماتیک مالیات و عوارض شما را محاسبه کرده و مبلغ مالیات و عوارض خرید را از فروش کسر نموده و بدهی شما را محاسبه می نماید که می‌توانید با صدور 2 فیش مالیات و عوارض آنها را پرداخت کنید.

 

تکالیف مهم قانونی شرکت های خصوصی پس از تاسیس

– دریافت دفترچه ثبت نام اشخاص حقوقی و تکمیل آن با مستندات مندرج در دفترچه و تشکیل پرونده مالیاتی و دریافت کد اقتصادی

– پرداخت حق تمبر از تاریخ ثبت قانونی شرکت به مدت 2 ماه و از ماخذ نیم در هزار سرمایه ثبتی، جهت کلیه شرکتهای ایرانی مذکور در قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی

– ثبت و پلمپ دفتر روزنامه و کل در سال اول تاسیس حداکثر تا 30 روز پس از ثبت شرکت و در سنوات آتی قبل از شروع مالی با مراجعه و درخواست مسئولین شرکت توسط اداره ثبت شرکتها انجام گردد

– دریافت کد کارگاه تامین اجتماعی و تسلیم ماهانه لیست بیمه حقوق کارکنان به سازمان تامین اجتماعی و لیست مالیات حقوق کارکنان به سازمان امور مالیاتی

– ثبت نام کد اقتصادی جدید در tax.gov.ir و ثبت نام ارزش افزوده در vat.ir

– اشخاص حقوقی مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی در پایان هر فصل و بطور الکترونیکی ارسال نمایید

– تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده 15 روز پس از پایان هر فصل

– تسلیم اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقوقی تا چهار ماه پس از پایان سال مالی

– نگهداری اسناد و مدارک و دفاتر قانونی بطور دائم و ارائه آنها برای حسابرسی با درخواست مراجع قانونی مانند سازمان امور مالیاتی و ارزش افزوده و سازمان تامین اجتماعی و…

 

تکالیف مودیان در خصوص نگهداری دفاتر قانونی

تکالیف مودیان در خصوص نگهداری دفاتر و یا اسناد و مدارک براساس آیین نامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم؛

– مودیانی که دفاتر دستی نگهداری می نمایند، مکلفند برای هر سال مالیاتی فقط از دفاتری که طی سال مالیاتی قبل نزد مراجع قانونی ذی ربط ثبت شده استفاده نمایند.

-در مواردی که دفاتر ثبت شده مذکور در هر سال برای ثبت عملیات مالی مودیان تا پایان سال مالیاتی کفایت ننماید، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طی همان سال می‌باشند.

– دفاتر دستی شامل دفتر روزنامه، دفتر کل، دفتر روزنامه و کل مشترک، دفتر معین و نیز سایر دفاتر می باشد.

– منظور از سایر دفاتر ؛ دفاتری است که به استناد مقررات قانونی مربوط از جمله قانون محاسبات عمومی و قانون شهرداری ها به عنوان دفاتر مورد استفاده قرار می گیرند.

 

جرائم تأخیر در ارائه گزارش فصلی یا عدم ارسال آن

تأخیر در ارائه گزارش فصلی یا عدم ارسال آن، طبق ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم جریمه ای معادل 1 درصد از مبلغ معامله را در زمان رسیدگی به مالیات عملکرد مشمول حال مودی مالیاتی خواهد نمود. بنابراین شرکت‌ ها ملزم هستند با ورود به سامانه الکترونیکی ارسال صورت معاملات مودیان مالیاتی تا فرصت یک ماه پس از هر فصل نسبت به ثبت معاملات فصلی آن فصل خود مبادرت نمایند. به عنوان مثال فرصت ارسال معاملات فصلی بهار تا 31 تیر می‌باشد و فرصت ارسال معاملات فصلی پاییز تا 30 دی ماه است.

حتی یک روز تأخیر نیز باعث جریمه شدن شرکت در زمان رسیدگی مالیاتی می‌گردد. بر فرض مثال اگر شرکتی در زمان ارسال معاملات فصلی مبلغ 100 میلیون تومان از فاکتورهای فروش و 100 میلیون تومان از فاکتورهای خرید خود را از طریق سامانه مربوطه ارسال نکند در مجموع 2 میلیون تومان جریمه مشمول حال وی خواهد شد.

 

چه مواردی در معاملات فصلی ثبت نمی شوند؟

– خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده 24 قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه.
– خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهام الشرکه.
– سود و کارمزد بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی.
– دریافت و پرداخت حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط می باشند.
– دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط دستگاه اجرایی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، مجامع حرفه ای، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیق و حقوقی انجام می شود.
– دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیردولتی، مجامع حرفه ای، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود.
– کمک ها، جوائز و هدایای بلاعوض.
– مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات ( به استثثنا مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاههای اجرایی پرداخت می شود.
– مال الاجاره های املاک موضوع ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم.
– براساس دستور العمل های مذکور بنگاههای املاک و دفاتر اسناد رسمی ملزم به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نبوده و صرفا بابت حق الزحمه دریافتی و هزینه های مرتبط مشمول تکالیف مقرر در دستورالعمل های ماده 169مکرر می باشد.
– حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم.
– وجوه پرداختی بابت حق نگهداری ( شارژ ) ساختمان و آبونمان های پرداختی.
– معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم برای متعاملین.

 

آیا پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود؟

بر مبنای بخشنامه جديد سازمان امور مالياتی، از اين پس پيش فاکتورها و فاکتورهایی که به معامله ختم نشده باشند، مشمول ماليات بر ارزش افزوده نمی‌شوند.

بر اين اساس موديانی که اقدام به ارائه فاکتور يا پيش فاکتور برای عرضه کالا يا خدمات می‌نمايند، در صورتی که با توافق طرفين و با ارائه اسناد معتبر، معامله صورت نگرفته باشد، مطالبات ماليات و عوارض ارزش افزوده از خريدار و فروشنده اخذ نمی‌گردد.

همچنين در صورتی که اطلاعات مربوط به اين پيش فاکتورها در سامانه مالياتی ثبت شده باشد، طرفين بايد نسبت به اصلاح آن در سامانه اقدام کنند.

 

شرایط واردکننده جهت عدم شمول پرداخت علی‌الحساب مالیات

مودی خوش حساب موضوع بند ( ۴ ) نامه شماره ۳۹۵۹۳/ و مورخ ۱۷/ ۵/ ۹۵ وزیر امور اقتصادی و دارایی عنوان رئیس کل گمرک جمهوری اسلامی ، برابر دستورالعمل ۵۱۶/ ۹۵/ ۲۰۰ – ۱۵/ ۶/ ۹۵ سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص علی الحساب مالیات واردات کالا دارای شرایط ذیل می باشد :

۱ . در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مؤدیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد.

۲ . اظهارنامه و حساب سود و زیان سال مالی قبل را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد.

۳ . نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد.

۴ . مودیانی (دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری) که اولین سال فعالیت آنان باشد جزء مودیان خوش حساب تلقی نمی گردند.

 

فرق هيات بند ۳ با هيات بدوی در چيست؟

هیات‌های موضوع بند ۳ قانون مالیات‌های مستقیم به هیچ وجه در طبقه‌بندی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی قرار ندارند. وظیفه‌ای که قانون برای هیات‌های مزبور تعیین کرده است، تایید یا رد دلایلی است که ادارات امور مالیاتی در توجیه ” غیر قابل رسیدگی بودن ” یا ” رد دفاتر ” مودی اقامه نمایند. اعضا این هیات متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امور مالیاتی است . تشکل‌هایی نظیر اتاق بازرگانی در این هیات‌ها نماینده‌ای ندارند.

اما مرجع رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی به جز در مواردی که ضمن مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مرجع دیگری پیش بینی شده باشد، هیأت حل اختلاف مالیاتی است. هیات حل اختلاف مالیاتی (یا بدوی) بر اساس اعتراض مودی تشکیل می گردد.